Впоследствии Президентом РФ был утвержден Перечень поручений по итогам обращения Президента в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны (утв. Президентом РФ 29.03.2020 № Пр-586) [2], в котором обозначен срок исполнения поручения по изменению СИДН – до 25.12.2020.
В соответствии с информационным сообщением Минфина России от 26.03.2020 планируемые изменения налогообложения коснутся только т.н. транзитных юрисдикций (например, Кипр) [3]. Изменения не затронут процентные доходы, выплачиваемые по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками. Планируется, что данные изменения вступят в силу с 01.01.2021 и не будут распространяться на доходы, выплачиваемые из Российской Федерации в 2020.
Вместе с тем между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр заключено «Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» [4] (далее – «Соглашение»). Соглашение было заключено 05.12.1998 и является одним из первых подобных международных договоров, заключенных Россией. В настоящее время действует в редакции Протокола от 07.10.2010 и устанавливает следующие ставки налога на дивиденды (п. 2 ст. 10 Соглашения):
«a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро;
b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях».
01 апреля 2020 года Министерство финансов РФ направило по дипломатическим каналам в адрес Министерства финансов Республики Кипр официальную ноту (от 31.03.2020 № 03-08-06/25267, далее – «Нота») с предложением внести изменения в заключенное между государствами Соглашение.
В Ноте Министерство финансов РФ отмечает, что вопреки всем международным усилиям по решению проблем размывания налоговой базы налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения транснациональные предприятия продолжают использовать структуры и механизмы, ведущие к выводу прибыли из Российской Федерации в юрисдикции, где прибыль подлежит пониженному налогообложению или вовсе не облагается налогом. Такой подход приводит к недобросовестной налоговой конкуренции для отечественных добросовестных налогоплательщиков.
Российская Федерация предлагает внести следующие изменения в Соглашение:
- изменить п. 2 ст. 10 Соглашения (налогообложение дивидендов): налоговую ставку по налогу дивиденды, которые выплачиваются в пользу иностранных компаний, в частности установить в размере 15% от полученной прибыли.
- дополнить новым пунктом 2 ст. 11 Соглашения (налогообложение процентов):
При этом Министерство финансов РФ отметило, что ожидает от кипрской стороны ответ в срок до 15.06.2020.
Между тем в силу положений ст. 54 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969 (далее – «Конвенция») и ст. 31 Соглашения Российская Федерация, в случае отказа Кипрской стороны на предлагаемые изменения, вправе прекратить действие Соглашения в одностороннем порядке, направив по дипломатическим каналам в адрес Республики Кипр письменное уведомление о прекращении действия («выйти из договора» в понимании ст. 54 Конвенции).
Следовательно, потенциально не исключена возможность отказа кипрской стороны от предложенных российским Минфином изменений, и как следствие, расторжения Соглашения в одностороннем порядке со стороны РФ.
Таким образом, Министерство финансов РФ приступило к исполнению поручения Президента РФ по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны от 29.03.2020 № Пр-586 по организации внесения изменений в соглашения Правительства РФ с правительствами других государств об избежании двойного налогообложения с целью установить эффективную налоговую ставку по налогу дивиденды, которые выплачиваются в пользу иностранных компаний, в размере 15%. Данные мероприятия направлены на защиту экономических интересов Российской Федерации и на ликвидацию недобросовестной налоговой конкуренции для отечественных добросовестных налогоплательщиков.
Вместе с тем, исходя из поручения Президента РФ от 29.03.2020 № Пр-586, планируется масштабная работа по пересмотру (внесению изменений) в СИДН по вопросу ставки налога на дивиденды с правительствами других государств. Коллегия адвокатов «Ковалев, Тугуши и партнеры» планирует отслеживать все подобные изменения и иные новости по данной тематике и оперативно выпускать информационные обзоры.
Ксения Степанищева, Советник
Ссылки:
[1] http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/63080
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348734/
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348589/
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_23908/